НДС на УСН с 2026 года: кого касается и как выбрать ставку

До 2025 года УСН обычно освобождала от НДС, но отдельные обязанности, например при импорте или как у налогового агента, сохранялись. Налоговая реформа это изменила. С 2025 года упрощенцы с доходом свыше 60 млн рублей стали плательщиками НДС, а с 2026 года порог снижен до 20 млн рублей. Дальше он продолжит снижаться: до 15 млн в 2027 году и 10 млн в 2028 году. Рассказываем, кого это касается и что делать.

Цифры приведены по налоговому законодательству на 2026 год. Пороги и ставки меняются, поэтому перед принятием решений сверяйтесь с актуальными разъяснениями ФНС.

Кто освобождён от НДС

Организации и ИП на УСН автоматически освобождены от НДС, если:

• доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей;
• или вы только перешли на УСН (в том числе зарегистрировались) и доход за текущий год не превышает порог.

Если в течение года доход превысит 20 млн рублей, освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Какие ставки можно выбрать

Вариант	Ставка	Вычеты входного НДС	Условие
Пониженная	5%	нет	доход до 272,5 млн ₽ включительно в 2026 году
Пониженная	7%	нет	доход свыше 272,5 млн до 490,5 млн ₽ в 2026 году
Общая	22%, 10% или 0% при выполнении условий	да	без ограничений

При специальных ставках входной НДС к вычету не принимается. Общее правило предусматривает применение выбранной ставки 12 кварталов; для впервые применяющих 5% или 7% с 2026 года есть право однократного отказа в первые четыре последовательных квартала. Условия проверяйте в разъяснении ФНС.

Как выбрать ставку

5–7% выгоднее, если:

• у вас мало расходов с НДС (услуги, высокая наценка);
• поставщики сами не платят НДС;
• ваши покупатели — физлица или компании, которым не нужен вычет.

22% с вычетами выгоднее, если:

• вы закупаете много товаров у плательщиков НДС, и входной налог большой;
• ваши покупатели — крупные компании на общей системе, которым важен вычет НДС;
• наценка низкая.

Простая проверка: посчитайте НДС к уплате по ставке 22% (НДС с выручки минус входной НДС) и сравните с 5% от выручки. Если входного НДС много, общая ставка может оказаться выгоднее.

Пример

Продавец на маркетплейсе: выручка 30 млн рублей в год, закупка у поставщиков с НДС на 18 млн рублей.

• 5%: 30 000 000 × 5/105 ≈ 1 428 571 ₽.
• 22%: НДС с выручки 30 000 000 × 22/122 ≈ 5 409 836 ₽, входной НДС 18 000 000 × 22/122 ≈ 3 245 902 ₽. К уплате ≈ 2 163 934 ₽.

Здесь 5% выгоднее. Но если бы закупки составляли 25 млн рублей, расчёт мог бы показать обратное. Особенности для селлеров — в статье налоги продавца на маркетплейсе.

Какие обязанности появляются

• Выставлять счета-фактуры покупателям.
• Вести книгу продаж (и книгу покупок — при ставке 22%).
• Сдавать декларацию по НДС ежеквартально в электронном виде — до 25-го числа месяца после квартала.
• Платить НДС тремя равными частями в течение квартала после отчётного — до 28-го числа каждого месяца.

Декларация по НДС сдаётся только электронно и проверяется автоматически, поэтому учёт должен быть аккуратным. Многие предприниматели после превышения порога переходят на онлайн-бухгалтерию или нанимают бухгалтера.

Как цены влияют на выбор

НДС включается в цену. Если вы не можете поднять цены, налог фактически уменьшает вашу маржу. Пересчитайте юнит-экономику заранее, до превышения порога.

Как НДС влияет на цены и договоры

• Цены для физлиц обычно указываются с НДС. Если поднять цену нельзя, налог уменьшает маржу.
• Договоры с компаниями. Если в договоре цена указана «без НДС» или «НДС не облагается», после перехода на НДС её нужно пересогласовать. Иначе налог придётся платить из своей цены.
• Контрагенты на общей системе заинтересованы в поставщиках с НДС по ставке 22% — они могут принять его к вычету. При пониженных ставках 5% и 7% входной НДС у покупателя тоже принимается к вычету, но в меньшей сумме.
• Маркетплейсы. Цена для покупателя включает НДС, а комиссии площадок облагаются НДС по общей ставке.

Счёт-фактура: что в ней должно быть

• номер и дата;
• данные продавца и покупателя, ИНН и КПП (для организаций);
• наименование товаров или услуг, количество, цена;
• ставка НДС (5%, 7%, 10%, 22%) и сумма налога;
• подпись (электронная — при ЭДО).

Для упрощенцев на пониженных ставках счета-фактуры обязательны так же, как и для остальных плательщиков НДС.

Что сделать уже сейчас

1. Проверьте доход за 2025 год и прогноз на 2026-й.
2. Если приближаетесь к 20 млн, посчитайте оба варианта ставок.
3. Подготовьте учёт: сервис для счетов-фактур и книги продаж.
4. Проверьте договоры: указана ли цена «без НДС» и как она изменится.

Если доход близок к порогу

Порог — 20 млн рублей дохода за предыдущий год (для 2026 года). Если в 2025 году вы заработали 18–19 млн, в 2026 году вы освобождены от НДС, но при превышении 20 млн в течение года станете плательщиком со следующего месяца. Отслеживайте доход нарастающим итогом и считайте прогноз ежеквартально.

Дробить бизнес на несколько ИП, чтобы остаться ниже порога, рискованно: налоговая активно выявляет такие схемы и доначисляет налоги как одному лицу.

Сравнивайте одинаковую цену для покупателя

Если сравниваете специальные и общие ставки, сначала решите, что остаётся одинаковым: конечная цена для покупателя или цена до налога. При фиксированной конечной цене налог выделяется из неё расчётной ставкой, а не просто прибавляется сверху. Затем определите, какой входной НДС действительно можно принять к вычету и есть ли подтверждающие документы. Изменение договора с поставщиком или покупателем может повлиять на результат сильнее, чем разница ставок. Для впервые применяющих специальные ставки в 2026 году предусмотрено отдельное право отказа в течение первых четырёх последовательных кварталов; перед использованием проверьте условия по методическим рекомендациям ФНС.

Источники и дата проверки

Правила и пороги сверены 11 октября 2026 года с промостраницей ФНС «Налоги 2026» и методическими рекомендациями по НДС для УСН.