УСН 6% или 15%: как выбрать объект и посчитать выгоду

Упрощённая система налогообложения бывает двух видов: с объектом «доходы» по ставке 6% и «доходы минус расходы» по ставке 15%. Регионы могут снижать ставки — до 1% и 5% соответственно. Выбор зависит прежде всего от доли расходов в вашем бизнесе и от того, можете ли вы эти расходы подтвердить документами.

Как работают оба варианта

УСН «доходы». Налог считается со всех поступлений: 6% × доходы. ИП может уменьшить налог на страховые взносы — без сотрудников полностью, с сотрудниками — до 50%.

УСН «доходы минус расходы». Налог — 15% × (доходы − расходы). Взносы учитываются как расходы. Если налог получился меньше 1% от доходов, платится минимальный налог — 1% от доходов.

Правило 60%

Ориентир для первого прикидочного выбора:

• расходы меньше 60% доходов — выгоднее 6%;
• расходы больше 60% доходов — выгоднее 15%;
• около 60% — считайте точно, с учётом взносов и региональных ставок.

Откуда берётся 60%: при этой доле расходов налог 15% от разницы и 6% от доходов примерно равны (15% × 40% = 6%).

Пример 1. Услуги, ИП без сотрудников

Доход — 2 400 000 ₽ в год, расходы — 400 000 ₽ (17%).

• 6%: взносы 57 390 + 21 000 (1% с 2 100 000 ₽) = 78 390 ₽. Налог 144 000 − 78 390 = 65 610 ₽. Всего с взносами — 144 000 ₽.
• 15%: взносы 57 390 + 17 000 (1% с разницы доходов и расходов сверх 300 000 ₽) = 74 390 ₽. Налог (2 400 000 − 400 000 − 74 390) × 15% = 288 842 ₽. Всего с взносами — 363 232 ₽.

Для услуг с небольшими расходами «доходы» выгоднее в разы.

Пример 2. Торговля

Доход — 6 000 000 ₽, закупка товара, логистика и реклама — 4 500 000 ₽ (75%).

• 6%: взносы 57 390 + 57 000 = 114 390 ₽. Налог 360 000 − 114 390 = 245 610 ₽. Всего с взносами — 360 000 ₽.
• 15%: взносы 57 390 + 12 000 = 69 390 ₽. Налог (6 000 000 − 4 500 000 − 69 390) × 15% = 214 592 ₽. Всего с взносами — 283 982 ₽.

При высокой доле расходов «доходы минус расходы» выгоднее — экономия больше 75 тысяч рублей в год. Обратите внимание: на этом объекте и взнос 1% меньше, потому что считается с разницы между доходами и расходами. Для продавцов маркетплейсов разница бывает ещё больше: на УСН «доходы» комиссия площадки не уменьшает налоговую базу. Об этом подробно — в статье что считать доходом продавцу маркетплейса.

Какие расходы можно учесть на УСН 15%

С 2026 года перечень в статье 346.16 НК РФ расширен: допускаются иные расходы по правилам главы 25 НК РФ. Подтверждение и порядок признания остаются обязательными; см. разъяснение ФНС. Примеры затрат:

• стоимость товаров для перепродажи (после их оплаты поставщику и реализации покупателю);
• сырьё и материалы;
• аренда, коммунальные платежи;
• зарплата и взносы;
• реклама, услуги связи, банковские комиссии;
• комиссии маркетплейсов и платёжных агентов.

Каждый расход должен быть оплачен, документально подтверждён и экономически обоснован. Если у поставщиков часто нет закрывающих документов, на 15% вы рискуете при проверке.

Как подтверждать расходы на УСН 15%

Чтобы расход приняли при проверке, нужно три условия:

1. Оплата. Платёжное поручение, кассовый чек, выписка.
2. Документ о получении. Накладная, УПД, акт выполненных работ.
3. Связь с бизнесом. Расход должен быть нужен для получения дохода.

Для товаров есть особое правило: расход учитывается, когда товар оплачен поставщику и продан покупателю. Купили партию в декабре, а продали в феврале — расход попадёт в февраль.

Без закрывающих документов (например, при покупке у частного лица без договора и расписки) расход учесть не получится. Если таких покупок много, объект «доходы» может оказаться безопаснее.

Точка безубыточности между объектами

Если не учитывать взносы, налоги на обоих объектах равны при доле расходов 60%:

Доля расходов	Налог на «доходах» 6%	Налог на «доходы минус расходы» 15%	Что выгоднее
30%	6% от выручки	10,5% от выручки	доходы
50%	6%	7,5%	доходы
60%	6%	6%	одинаково
70%	6%	4,5%	доходы минус расходы
80%	6%	3% (но не меньше 1% минимального налога)	доходы минус расходы

В реальности на результат влияют взносы (на «доходах» ИП без сотрудников уменьшает на них сам налог) и региональные ставки, поэтому в зоне 55–70% считайте точно.

Региональные ставки

Многие регионы снижают ставки для отдельных видов деятельности или для всех. Проверьте закон своего региона на сайте ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства». Иногда пониженная ставка «доходы минус расходы» делает выбор очевидным.

Когда и как сменить объект

Сменить объект можно с начала следующего года — уведомление подаётся до 31 декабря. Внутри года объект менять нельзя. Поэтому считайте модель заранее, хотя бы в простой таблице.

НДС на УСН

С 2025 года упрощенцы с доходом выше установленного порога платят ещё и НДС, а с 2026 года порог снижен до 20 млн рублей. Это важно учитывать при выборе объекта и ставок — читайте разбор НДС на УСН с 2026 года.

Коротко

1. Посчитайте долю подтверждённых расходов.
2. Учтите взносы и региональные ставки.
3. Если сомневаетесь, выбирайте «доходы» — там проще учёт и меньше рисков при проверке.

Совмещение УСН с патентом

Многие ИП используют УСН как основной режим, а по отдельным видам деятельности покупают патент. Например, мастер по ремонту работает на патенте, а продажи запчастей через интернет ведёт на УСН. Как вести раздельный учёт — в статье совмещение патента и УСН.

Почему одной доли расходов недостаточно

Возьмите две модели бизнеса с одинаковой выручкой и разной структурой затрат. В первой основные расходы — материалы с документами, во второй — траты, которые ещё предстоит проверить на возможность налогового учёта. Их экономический размер может совпасть, а налоговая база — различаться. Для сравнения сделайте отдельные строки: налог по объекту, взносы, минимальный налог, НДС при наличии обязанности. Не переносите порог «60% расходов» в готовую рекомендацию: это только алгебра для двух базовых ставок без остальных условий. С 2026 года перечень расходов расширен, но документальное подтверждение, связь с деятельностью и порядок признания всё равно имеют значение.